Lexikon
#modifizierten Teilwertverfahren
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Keine KommentareWas ist das modifizierte Teilwertverfahren? Das modifizierte Teilwertverfahren gehört zu den versicherungsmathematischen Bewertungsverfahren in der Versicherungsmathematik. Definition: Im Vergleich zum steuerlichen Teilwertverfahren wird beim modifizierten Teilwertverfahren die fiktive Prämie zu jedem Stichtag neu berechnet. Anwendung: Gemäß der Stellungnahme zur handelsrechtlichen Bilanzierung von Altersversorgungsverpflichtungen des Instituts der Wirtschaftsprüfer führt das modifizierte Teilwertverfahren bei reinen Leistungszusagen, die
#Pensionszusage gehaltsabhängig
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine gehaltsabhängige Pensionszusage? Oft bestimmt sich die Höhe der späteren Betriebsrente unmittelbar als (Prozent-)Anteil aus dem aktuellen Gehalt oder der gesamten Gehaltsentwicklung und zusätzlich aus der Anzahl der Betriebsjahre. Hierzu zählen auch s.g. Bausteinsysteme, bei denen durch die Gehaltsgröße Rentenbausteine ausgelöst werden. Deshalb muss zu jedem Bilanzstichtag das aktuelle Gehalt abgefragt werden Bei
#PUC-Methode
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was ist die PUC – Methode? Der Begriff PUC-Methode (Projected Unit Credit Method) bzw. Anwartschaftsbarwertverfahren bezeichnet ein versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren für Verpflichtungen aus betrieblicher Altersversorgung. Definition: Beim Anwartschaftsbarwertverfahren wird zu jedem Bewertungsstichtag nur der Teil der Verpflichtung bewertet, der bereits verdient ist. Anwendung: Seit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wird dieses Verfahren vermehrt auch im deutschen Handelsrecht angewandt.
#Rententrend
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was regelt der Rententrend? Definition: Ist die Höhe einer Verpflichtung (bspw. die Betriebsrente) ab dem Erfüllungszeitpunkt von der Entwicklung dynamischer Einflussgrößen abhängig, so sind diese maßgeblichen, dynamischen Einflussgrößen bei der Ermittlung der handelsrechtlichen Rückstellung durch den s.g. Rententrendtrend zu berücksichtigen. Ziel ist den Erfüllungsbetrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung anzusetzen. Beispiel: Die Altersversorgung ist nach Rentenbeginn
#Teilwertverfahren
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet Teilwert oder Teilwertverfahren in der Versicherungsmathematik? Das Teilwertverfahren gehört zu den versicherungsmathematischen Bewertungsverfahren. Dieses Verfahren ist das durch § 6a Abs. 3 EStG das steuerlich vorgeschriebene Verfahren für die Bewertung von Pensionsverpflichtungen. Definition: Der Teilwert ist in § 6a Abs. 3 EStG definiert als der Barwert der künftigen Pensionsleistungen am Schluss des Wirtschaftsjahres
#Versorgungszusage
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine Versorgungszusage? Eine Versorgungszusage ist die rechtliche Grundlage für die Begründung einer betrieblichen Altersversorgung, die der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer bei Invalidität, Tod oder im Alter zahlen wird. Hierbei kann sie Durchführung der betrieblichen Altersversorgung direkt (unmittelbar) durch den Arbeitgeber oder einen s.g. Versorgungsträger (Unterstützungskasse) erfolgen. Allerdings steht für die Erfüllung der zugesagten
Abfindung der Betriebsrente – kurz erklärt
- 2. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Wann ist die Abfindung der Betriebsrente möglich? Bei einer Abfindung handelt es sich um eine „Entschädigung für die Aufgabe einer Rechtsposition“. Rechtlich ist die Abfindung demgemäß nicht die Erfüllung der geschuldeten Leistung sondern die Vereinbarung einer neuen Regelung. Abgrenzung: Abfindung vs. Kapitalwahlrecht Das Kapitalwahlrecht ist oft Bestandteil der vereinbarten Versorgungszusage. Es dient allein der Wahl
Aktuare/in in der bAV
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Welche Aufgaben haben Aktuare/in in der bAV? Aktuare sind mathematisch ausgebildete Experten, die sich mit der Bewertung und Steuerung von Risiken auseinandersetzen. Mithilfe komplexer Modelle simuliert der Aktuar ungewisse Ereignisse in der Zukunft (z.B. die Entwicklung der Finanzmärkte, Eintritte von Leistungsfällen in der Lebens- oder Schadenversicherung). Diese können mittels mathematisch-statistischer Methoden die künftigen Risiken im
Altzusagen bei Pensionsverpflichtungen
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was sind Altzusagen in der betrieblichen Altersversorgung? Für Pensionsverpflichtungen, die vor dem 01.01.1987 erworben wurden, gilt weiterhin ein Wahlrecht bezüglich der Bilanzierung der Pensionsverpflichtung. Für sie gilt weiterhin das „alte“ Recht. Deshalb werden sie als Altzusagen bezeichnet. Für diese Zusagen ist durch Art. 28 EGHGB das Passivierungsgebot gemäß § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB
Angemessenheit der Gesamtbezüge
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was heißt Angemessenheit der Gesamtbezüge? Angemessenheit der Gesamtbezüge – sog. Fremdvergleich Die Gesamtbezüge eines GGF sind auf ihre Angemessenheit zu prüfen und zwar bereits dann, wenn der GGF selbst oder zusammen mit seinen Angehörigen mit 25 % oder mehr am Kapital beteiligt ist (BFH-Urteil vom 28.04.2010 – IR 78/08). Beurteilungskriterium für die Angemessenheit sind z.B.