Lexikon
#PUC-Methode
- 1. Oktober 2023
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Keine KommentareDer Begriff PUC-Methode (Projected Unit Credit Method) bzw. Anwartschaftsbarwertverfahren bezeichnet ein versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren für Verpflichtungen aus betrieblicher Altersversorgung. Definition: Beim Anwartschaftsbarwertverfahren wird zu jedem Bewertungsstichtag nur der Teil der Verpflichtung bewertet, der bereits verdient ist. Anwendung: Seit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wird dieses Verfahren vermehrt auch im deutschen Handelsrecht angewandt. Bei ansonsten gleichen Bewertungsannahmen führt die
#Rententrend
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Definition: Ist die Höhe einer Verpflichtung ab dem Erfüllungszeitpunkt von der Entwicklung dynamischer Einflussgrößen abhängig, so sind diese maßgeblichen, dynamischen Einflussgrößen bei der Ermittlung der handelsrechtlichen Rückstellung durch den s.g. Rententrendtrend zu berücksichtigen. Ziel ist den Erfüllungsbetrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung anzusetzen. Beispiel: Die Altersversorgung ist nach Rentenbeginn entsprechend der vertraglichen Regelung zu dynamisieren. Bei
#Teilwertverfahren
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet Teilwert oder Teilwertverfahren in der Versicherungsmathematik? Das Teilwertverfahren gehört zu den versicherungsmathematischen Bewertungsverfahren. Dieses Verfahren ist das durch § 6a Abs. 3 EStG das steuerlich vorgeschriebene Verfahren für die Bewertung von Pensionsverpflichtungen. Definition: Der Teilwert ist in § 6a Abs. 3 EStG definiert als der Barwert der künftigen Pensionsleistungen am Schluss des Wirtschaftsjahres
#Versorgungszusage
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Eine Versorgungszusage ist die rechtliche Grundlage für die Begründung einer betrieblichen Altersversorgung, die der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer bei Invalidität, Tod oder im Alter zahlen wird. Hierbei kann sie Durchführung der betrieblichen Altersversorgung direkt (unmittelbar) durch den Arbeitgeber oder einen s.g. Versorgungsträger (Unterstützungskasse) erfolgen. Allerdings steht für die Erfüllung der zugesagten Leistungen stets der ArbeitgeberAbfindung der Betriebsrente – kurz erklärt
- 2. Dezember 2019
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Wann ist die Abfindung der Betriebsrente möglich? Bei einer Abfindung handelt es sich um eine „Entschädigung für die Aufgabe einer Rechtsposition“. Rechtlich ist die Abfindung demgemäß nicht die Erfüllung der geschuldeten Leistung sondern die Vereinbarung einer neuen Regelung. Abgrenzung: Abfindung vs. Kapitalwahlrecht Das Kapitalwahlrecht ist oft Bestandteil der vereinbarten Versorgungszusage. Es dient allein der WahlAktuare/in in der bAV
- 28. September 2017
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Welche Aufgaben haben Aktuare/in in der bAV? Aktuare sind mathematisch ausgebildete Experten, die sich mit der Bewertung und Steuerung von Risiken auseinandersetzen. Mithilfe komplexer Modelle simuliert der Aktuar ungewisse Ereignisse in der Zukunft (z.B. die Entwicklung der Finanzmärkte, Eintritte von Leistungsfällen in der Lebens- oder Schadenversicherung). Diese können mittels mathematisch-statistischer Methoden die künftigen Risiken imAltzusagen bei Pensionsverpflichtungen
- 1. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was sind Altzusagen in der betrieblichen Altersversorgung? Für Pensionsverpflichtungen, die vor dem 01.01.1987 erworben wurden, gilt weiterhin ein Wahlrecht bezüglich der Bilanzierung der Pensionsverpflichtung. Für sie gilt weiterhin das „alte“ Recht. Deshalb werden sie als Altzusagen bezeichnet. Für diese Zusagen ist durch Art. 28 EGHGB das Passivierungsgebot gemäß § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB
Angemessenheit der Gesamtbezüge
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was heißt Angemessenheit der Gesamtbezüge? Angemessenheit der Gesamtbezüge – sog. Fremdvergleich Die Gesamtbezüge eines GGF sind auf ihre Angemessenheit zu prüfen und zwar bereits dann, wenn der GGF selbst oder zusammen mit seinen Angehörigen mit 25 % oder mehr am Kapital beteiligt ist (BFH-Urteil vom 28.04.2010 – IR 78/08). Beurteilungskriterium für die Angemessenheit sind z.B.
Angemessenheit der Versorgung der Höhe nach
- 1. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Wann erfüllt eine Altersversorgung die steuerliche Vorgabe der Angemessenheit? Die erreichbare Altersversorgung darf 75 % des jeweils letzten steuerlich anzuerkennenden Bruttogehalts nicht übersteigen. Ansonsten spricht man von einer Überversorgung. In die Berechnung fließen ein: die gesetzliche Rentenversicherung, die betriebliche Altersversorgung und ggf. gleichgestellte Leistungen (BFH-Urteil vom 27.03.2012 – IR 56/11). Nicht berücksichtigt wird die Altersversorgung,
Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot
- 1. November 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Wieso ist die Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot wichtig? Die Versorgungszusage stellt eine Vereinbarung zwischen Unternehmen und Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) dar. Das bedeutet, der GGF tritt für sich selbst handelnd auf und zugleich als Vertreter des Unternehmens. Eine Pensionszusage ist nur dann rechtswirksam, wenn dem GGF im Gesellschaftsvertrag eine Befreiung vom Verbot des Selbstkontrahierens (§ 181 BGB) erteilt