Lexikon
Bewertungsverfahren: Bilanzielle Bewertung von Pensionszusagen
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Keine KommentareWas ist der Zweck des „Bewertungsverfahrens“ für Pensionszusagen? Das Bewertungsverfahren beschreibt die versicherungsmathematische Vorgehensweise, mit der Unternehmen den Wert ihrer Pensionsverpflichtung (die Pensionsrückstellung) bestimmen. Dies ist notwendig, um die Rückstellungen korrekt in der Handelsbilanz (HGB/IFRS) und der Steuerbilanz (EStG) auszuweisen. Warum gibt es unterschiedliche Bewertungsverfahren? Die deutsche Bilanzierung unterscheidet zwischen den Anforderungen des Finanzamtes (Steuerbilanz)
Bezugsrecht in der Direktversicherung: Schutz der bAV-Ansprüche und Unverfallbarkeitsfristen
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was regelt das Bezugsrecht in der Direktversicherung? Klarheit und Sicherheit Das Bezugsrecht in der Direktversicherung bestimmt abschließend, wer die Versicherungsleistungen im Versorgungsfall (Alter, Invalidität oder Tod) erhält und wer über die Ansprüche verfügen darf. Somit schützt es die Ansprüche des Arbeitnehmers in der betrieblichen Altersversorgung (bAV) wirksam. Warum sind die verschiedenen Formen des Bezugsrechts wichtig?Bilanzstichtag und Pensionsrückstellungen: Korrekte Inventur und Bewertung
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Der Bilanzstichtag stellt das gesetzlich festgelegte Ende des Geschäftsjahres dar, auf das die Bilanz Bezug nimmt. Oftmals fällt dieses Datum auf den 31. Dezember, kann jedoch bei abweichenden Wirtschaftsjahren auch an einem anderen Tag liegen. Dieser Tag fungiert als Stichtag zur Ermittlung des gesamten Vermögens sowie der Schulden eines Unternehmens und sichert die Vergleichbarkeit der
Deckungskapitalverfahren: Bilanzierung rückgedeckter Zusagen
- 1. August 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Das Deckungskapitalverfahren wird in der Veröffentlichung der DAV „Aktuarielle Umsetzung des IDW Rechnungslegungshinweises IDW RH FAB 1.021 zur handelsrechtlichen Bewertung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen aus rückgedeckten Direktzusagen“ beschrieben. Als Messgröße für die Finanzierungs- und Erdienungskongruenz wird anhand des Deckungskapitals der tatsächliche Aktivwert der Rückdeckungsversicherung umgewichtet. Alternativ zum Deckungskapitalverfahren kann auch das Erfüllungsbetragsverfahren angewendet werden. Hier
Direktversicherung: Die betriebliche Altersversorgung und seine Bilanzvorteile
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Direktversicherung stellt einen der fünf gängigen Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV) dar. Es handelt sich um eine Lebens- oder Rentenversicherung, die der Arbeitgeber nutzt, um für seine Mitarbeiter bei einem externen Versicherungsunternehmen Vorsorge abzuschließen. Direktversicherung: Rollen, Haftung und Insolvenzschutz Der Arbeitgeber fungiert als Versicherungsnehmer und Beitragszahler. Der Arbeitnehmer ist die versicherte Person und derDirektzusage: Interne Finanzierung, Pensionsrückstellungen und Steuervorteile
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Direktzusage – oft auch Pensionszusage genannt – stellt eine unmittelbare Form der betrieblichen Altersversorgung (bAV) dar. Bei diesem Durchführungsweg vereinbart der Arbeitgeber die Altersversorgung direkt mit dem Arbeitnehmer, ohne einen externen Versorgungsträger wie eine Versicherung einzuschalten. Wie wird die Direktzusage finanziert? Interne Finanzierung und Risikotragung Die Direktzusage zählt zu den intern finanzierten Arten derDurchführungswege der betrieblichen Altersversorgung (bAV) im Überblick
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung (bAV) stellen den gesetzlich geregelten Rahmen dar, den der Arbeitgeber wählen kann, um die organisatorische, finanzielle und rechtliche Abwicklung der zugesagten Versorgungsleistungen zu gestalten. Dadurch regelt dieser die zentralen Fragen: Wer zahlt die Leistungen aus? Wie und in welcher Art findet die Finanzierung statt? Welche gesetzlichen Pflichten und Vorteile
Erdienbarkeit: Fehler bei Erstzusagen und Durchführungswegwechsel vermeiden
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Erdienbarkeit ist ein wichtiges Kriterium in der betrieblichen Altersversorgung (bAV). Sie sichert die steuerliche Anerkennung von Pensionszusagen. Der Zeitraum beginnt mit der Zusage und endet mit dem Ruhestandseintritt. BFH-Regeln für GGF Der Bundesfinanzhof (BFH) lieferte dazu klare Vorgaben. Das Gericht traf die Entscheidung am 20.05.2015 (Az.: I R 17/14). Beherrschende GGF brauchen eine FristErfüllungsbetrag in der HGB-Bilanz: Zukünftige Kosten heute abbilden
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Der Erfüllungsbetrag bezeichnet den Wert, den eine Verpflichtung bei ihrer Fälligkeit hat. Er bildet somit die zentrale Größe zur Bewertung von Rückstellungen und Verbindlichkeiten auf der Passivseite der Bilanz. Kernmerkmale und HGB-Vorschriften ( HGB) Der Erfüllungsbetrag repräsentiert den notwendigen Betrag, mit dem ein Unternehmen seine zukünftigen Verpflichtungen begleichen kann. Schätzung und Kosten Die versicherungsmathematischen RisikenErnsthaftigkeit: Der Schlüssel zur steuerlichen Anerkennung Ihrer Pensionszusage
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Ernsthaftigkeit ist ein zwingendes steuerrechtliches Kriterium für die Anerkennung von Pensionszusagen, insbesondere für Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF). Die Gesellschaft muss die Verpflichtung zur künftigen Rentenzahlung tatsächlich ernst nehmen und ihre Erfüllung beabsichtigen (R 8.7 KStR). Denn eine fehlende Ernsthaftigkeit löst eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) aus. Nachweis der Ernsthaftigkeit und weitere Kriterien Unternehmen weisen diese Voraussetzung durch