Lexikon
#Anwartschaftstrend
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Keine KommentareDer Anwartschaftstrend (oder Gehaltstrend) ist ein entscheidender versicherungsmathematischer Parameter, der die erwartete zukünftige Steigerung der Leistungsansprüche in der betrieblichen Altersversorgung (bAV) abbildet. Er beeinflusst die Höhe der Pensionsrückstellungen nach Handelsrecht (HGB), da er die zukünftigen Verpflichtungen realistisch abbilden muss. Dieser individuelle Trend ist nur dann bilanzrelevant, wenn die zugesagte Altersrente oder andere Leistungen leistungsorientiert sind,#Arbeitgeberwechsel
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Ansprüche auf die Betriebsrente bleiben bei einem Arbeitgeberwechsel meist bestehen, wenn die gesetzliche oder vertragliche Unverfallbarkeit eingetreten ist. Das Betriebsrentengesetz (BetrAVG) definiert diese Ansprüche, für die der alte Arbeitgeber weiterhin haftet. Der alte Arbeitgeber muss dem Mitarbeiter eine schriftliche Unverfallbarkeitsbescheinigung über die Höhe des Anspruchs aushändigen. Der Mitarbeiter kann zwischen Fortführung beim neuen Arbeitgeber,#Beitragszusage
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine beitragsorientierte Leistungszusage? Bei einer beitragsorientierten Leistungszusage wird der jährliche „Aufwand“ festgelegt. Durch eine so genannte Umrechnungstabelle wird dieser in einen Versorgungsbaustein umgerechnet. Der Versorgungsbaustein gliedert sich bspw. in die Leistungen für Alter, Invalidität oder Tod (Hinterbliebenen) auf. Die sich bis zum Leistungsbeginn angesammelten jährlichen Bausteine ergeben die Höhe der Versorgungsleistung. Der Arbeitgeber
#Bewertungsverfahren
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Das Bewertungsverfahren beschreibt die versicherungsmathematische Vorgehensweise, mit der Unternehmen den Wert ihrer Pensionsverpflichtungen (Pensionsrückstellungen) für die korrekte Bilanzierung in der Handels- und Steuerbilanz ermitteln. Es gibt unterschiedliche Verfahren, da die Steuerbilanz dem Stichtagsprinzip folgt und zukünftige Entwicklungen außer Acht lässt, während die Handelsbilanz den zukünftigen Erfüllungsbetrag möglichst realistisch abbilden soll. Für die steuerliche Bewertung ist#Bilanzstichtag
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Der Bilanzstichtag markiert das Ende des Geschäftsjahres und dient als Zeitpunkt, um das Vermögen und die Schulden eines Unternehmens mittels Inventur zu erfassen und zu bewerten. Inventurvereinfachungsverfahren sind zulässig, müssen aber die korrekte Bewertung der Posten – wie Pensionsverpflichtungen – zum Stichtag sicherstellen. Während die handelsrechtliche Bewertung zukünftige wertmäßige Veränderungen berücksichtigt, um den Erfüllungsbetrag zu#Digitaler-Rechnungsversand
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Aufgrund des Gesetzes zur Förderung des E-Government vom 30.05.2016 in Verbindung mit der E-Rechnungsverordnung (ERechV) gelten ab dem 01.01.2027 neue Regeln bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmen. Deshalb sind wir ab dem 01.01.2027 gesetzlich dazu verpflichtet, aber bereits heute in der Lage, Ihnen Rechnungen in elektronischer Form zu stellen. Dazu verwenden wir das in Deutschland führende#Entgeltumwandlung
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine Entgeltumwandlung in der betrieblicchen Altersversorgung? Bei der Entgeltumwandlung verzichtet der Arbeitnehmer auf eine bereits vereinbarte Vergütung (laufendes Entgelt, Sonderzahlung) zu Gunsten einer betrieblichen Altersversorgung. Eine solche Entgeltumwandlungsvereinbarung kann freiwillig zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer abgeschlossen werden. Seit dem 01.01.2002 haben Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sind (§ 17 Abs. 1 Satz
#modifizierten Teilwertverfahren
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Das Modifizierte Teilwertverfahren ist ein HGB-spezifisches Verfahren zur Berechnung von Pensionsrückstellungen. Sein Kernelement ist die dynamische Neuberechnung der fiktiven Prämie, um Änderungen von Annahmen sofort zu erfassen. Das Hauptziel ist die lineare Verteilung der Versorgungskosten über die gesamte Dienstzeit, um den progressiven Anstieg ("Backloading") des steuerlichen Verfahrens zu korrigieren. Im Gegensatz zur internationalen PUC-Methode, die#Pensionszusage
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine gehaltsabhängige Pensionszusage Definition: Die Zusage wird als Prozentsatz des Gehalts formuliert (z. B. "5 % des letzten Bruttogehalts"). Dynamik: Jede Gehaltserhöhung während der Beschäftigungsdauer führt automatisch zu einer höheren Rentenanwartschaft. Die Zusage passt sich somit der Lohnentwicklung an. Vorteil für Arbeitnehmer: Bietet einen automatischen Schutz gegen Lohn- und Preissteigerungen. Nicht gehaltsabhängige Pensionszusagen#PUC-Methode
- 1. November 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Zusammenfassung der PUC-Methode in vier Sätzen: Die Projected Unit Credit (PUC) Methode, auch Anwartschaftsbarwertverfahren genannt, ist ein standardisiertes versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren zur Bilanzierung von Verpflichtungen aus der betrieblichen Altersversorgung (bAV). Das Kernprinzip ist die periodenbezogene Bewertung, bei der zu jedem Stichtag nur der Barwert des Anspruchs bewertet wird, den Mitarbeiter durch ihre bisherige Betriebszugehörigkeit bereits erdient
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