Lexikon
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- 26. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Keine KommentareBei Kongruenz der Versicherungs- und Versorgungsleistung kann u.U. der Aktivwert in Höhe der Pensionsrückstellung gebildet werden. Das Deckungskapitalverfahren wird in der Veröffentlichung der DAV „Aktuarielle Umsetzung des IDW Rechnungslegungshinweises IDW RH FAB 1.021 zur handelsrechtlichen Bewertung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen aus rückgedeckten Direktzusagen“ beschrieben. Hier steht (sinngemäß) wie folgt: Soweit Finanzierungs- und Erdienenskongruenz besteht, darf
Probezeit Pensionszusage GGF: Fristen, Urteile & vGA-Risiko
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Probezeit bei Pensionszusagen für GGF: Klar und Aktiv mit Urteilsgrundlagen Die Probezeit in der betrieblichen Altersversorgung steuert den zulässigen Zeitpunkt einer Pensionszusage an einen Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF). Damit sichert das Steuerrecht die betriebliche Notwendigkeit der Pensionszusage und verhindert eine Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA). Persönliche (Probezeit) Eignung: Die 2-3-Jahres-Frist Ein ordentlicher Geschäftsführer erteilt die Pensionszusage nicht sofort.PUC-Methode eine Bewertungsmethode für Rückstellungen
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Projected Unit Credit (PUC) Methode: Das Anwartschaftsbarwertverfahren Die PUC-Methode (Projected Unit Credit Method), die man im Deutschen auch als Anwartschaftsbarwertverfahren kennt, ist ein standardisiertes, versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren. Unternehmen nutzen dieses Verfahren, um Verpflichtungen aus der betrieblichen Altersversorgung (bAV) präzise zu berechnen und zu bilanzieren. Funktionsweise und Kernprinzip Das Kernprinzip dieser Methode unterscheidet sich grundlegend vonRententrend: Warum er in die Handelsbilanz muss, aber steuerlich verboten ist
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Der Rententrend ist eine essenzielle versicherungsmathematische Annahme, die Unternehmen nutzen, um die Dynamik zukünftiger Leistungszahlungen in ihrer Handelsbilanz korrekt abzubilden. Ziel ist es, den Erfüllungsbetrag einer Pensionsverpflichtung nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung anzusetzen, indem man alle Steigerungen berücksichtigt, die nach dem eigentlichen Rentenbeginn eintreten. Dieser vorausschauende Ansatz sichert die finanzielle Vorsorge für die Rentner. Anwendung undRentnergesellschaft: Pensionsrisiken auslagern und Bilanz entlasten
- 1. Oktober 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine Rentnergesellschaft? Eine Rentnergesellschaft ist eine eigens gegründete juristische Person (oft eine GmbH oder AG), deren Hauptzweck darin besteht, die Versorgungsverpflichtungen (insbesondere Pensionsverpflichtungen) eines Unternehmens zu übernehmen und zu verwalten. Sie dient der Risikotrennung und -auslagerung. Dies ist eines der Instrumente für die Gestaltung der Übertragung von Pensionszusagen. (siehe Anpassung von Pensionszusagen) ZieleRichttafeln
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Eine Verbindlichkeitsrückstellung setzt voraus, dass ernsthaft mit einer Inanspruchnahme gerechnet werden muss. Aus diesem Grund sind bei der Bewertungen der betrieblichen Altersversorgung u.a. die Eintrittswahrscheinlichkeiten von biometrischen Ereignissen wie Tod und Invalidität zu berücksichtigen. Eine der Herausforderungen besteht darin, solche Wahrscheinlichkeiten teils über die gesamte Lebensdauer eines Versorgungsberechtigten zu modellieren und adäquat in die BewertungRückdeckungsversicherung – kurz erklärt
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Wie ist eine Rückdeckungsversicherung in der betrieblichen Altersversorgung? Eine Lebensversicherung, die ein Unternehmen auf das Leben eines Versorgungsberechtigten abschließt. Das Unternehmen ist Versicherungsnehmer und ist berechtigt die Leistungen aus der Versicherung zu bekommen. D.h. insbesondere, dass der Arbeitnehmer oder ggf. dessen Hinterbliebene keinen direkten Rechtsanspruch auf die Leistungen aus der Versicherung haben. Bei einer Rückdeckungsversicherung
Schädlicher Vorbehalt
- 1. Februar 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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>h2>Was bedeutet der schädliche Vorbehalt in der Altersversorgung? Gemäß § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG darf eine Pensionsrückstellung nur gebildet werden, wenn und soweit die Pensionszusage keinen Vorbehalt enthält, dass die Pensionsanwartschaft oder die Pensionsleistung gemindert oder entzogen werden kann. Oder wenn ein solcher Vorbehalt sich nur auf Tatbestände erstreckt, bei deren Vorliegen nach
Selbstkontrahierungsverbot: Sicherung der steuerlichen Anerkennung der GGF-Pensionszusage
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Die Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot (§181 BGB) ist entscheidend für die Pensionszusage an einen Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF), weil sie die Wirksamkeit des Vertrages herstellt und damit dem Unternehmen die steuerliche Geltendmachung der Kosten ermöglicht. Selbstkontrahierungsverbot: Zivilrechtliche Wirksamkeit - Die Heilung des Mangels Das Gesetz verbietet Insichgeschäfte, denn es entsteht ein Interessenkonflikt: Der GGF handelt als Vertreter desSteuerliche Fehlbeträge bei Pensionsrückstellungen: Nachholverbot und Teilwert
- 1. September 2025
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Ein steuerlicher Fehlbetrag bei Pensionsrückstellungen entsteht, wenn ein Unternehmen die maximal zulässige Zuführung zur Rückstellung nicht ausschöpft. Denn Abs. 4 EStG legt fest, dass die Rückstellung höchstens um die jährliche Differenz der Teilwerte steigen darf. Das Problem sowie dessen Konsequenzen bestimmt das steuerliche Nachholverbot. Ursachen und Konsequenzen Ein steuerlicher Fehlbetrag bedeutet, dass die tatsächlich gebildete