Lexikon
Richttafeln
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Keine KommentareEine Verbindlichkeitsrückstellung setzt voraus, dass ernsthaft mit einer Inanspruchnahme gerechnet werden muss. Aus diesem Grund sind bei der Bewertungen der betrieblichen Altersversorgung u.a. die Eintrittswahrscheinlichkeiten von biometrischen Ereignissen wie Tod und Invalidität zu berücksichtigen. Eine der Herausforderungen besteht darin, solche Wahrscheinlichkeiten teils über die gesamte Lebensdauer eines Versorgungsberechtigten zu modellieren und adäquat in die BewertungRückdeckungsversicherung – kurz erklärt
- 17. Oktober 2019
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
- Kategorie:
Wie ist eine Rückdeckungsversicherung in der betrieblichen Altersversorgung? Eine Lebensversicherung, die ein Unternehmen auf das Leben eines Versorgungsberechtigten abschließt. Das Unternehmen ist Versicherungsnehmer und ist berechtigt die Leistungen aus der Versicherung zu bekommen. D.h. insbesondere, dass der Arbeitnehmer oder ggf. dessen Hinterbliebene keinen direkten Rechtsanspruch auf die Leistungen aus der Versicherung haben. Bei einer Rückdeckungsversicherung
Schädlicher Vorbehalt
- 1. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet der schädliche Vorbehalt in der Altersversorgung? Gemäß § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG darf eine Pensionsrückstellung nur gebildet werden, wenn und soweit die Pensionszusage keinen Vorbehalt enthält, dass die Pensionsanwartschaft oder die Pensionsleistung gemindert oder entzogen werden kann. Oder wenn ein solcher Vorbehalt sich nur auf Tatbestände erstreckt, bei deren Vorliegen nach
Übertragung
- 15. April 2020
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Ist die Übertragung von betrieblichen Versorgungsansprüchen möglich? Als Übertragung (oder Portabilität) bezeichnet man die Möglichkeit, Versorgungsansprüche auf einen neuen Arbeitgeber (AG) zu übertragen. Ziel ist es, dass auch bei mehrmaligem Wechsel des Arbeitgebers die Versorgung möglichst bei einem Arbeitgeber bzw. dessen Versorgungsträger konzentriert werden kann. Die Übertragung von gesetzlich unverfallbaren Versorgungsanwartschaften und -verpflichtungen ist nur in
Überversorgung
- 1. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet Überversorgung in der betrieblichen Altersversorgung? Bei der steuerlichen Bewertung von Pensionsrückstellungen ist eine Überversorgung zu prüfen. Dies hat das BFH in mehreren Urteilen bestätigt. Hierbei ist auf die „aktuellen Aktivbezüge“ des Versorgungsberechtigten abzustellen, die auch die durchschnittlichen variablen Gehaltsbestandteile umfassen. Bei dauerhafter Herabsetzung der Bezüge ist der Maßstab der Aktivbezüge zeitanteilig zu modifizieren.
Unschädlicher Vorbehalt
- 1. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet der unschädliche Vorbehalt in der Altersversorgung? Gemäß R 6a EStR liegt ein unschädlicher Vorbehalt i. S. d. § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG vor, wenn der Arbeitgeber den Widerruf der Pensionszusage bei geänderten Verhältnissen nur nach billigem Ermessen (§ 315 BGB), d.h. unter verständiger Abwägung der berechtigten Interessen des Pensionsberechtigten einerseits und
Unterschiedsbetrag nach § 253 Abs. 6 HGB
- 25. Mai 2020
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist der Unterschiedsbetrag nach § 253 abs 6 HGB bei der Bilanzierung? Im Anhang zur Bilanz ist im Falle von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen der Unterschiedsbetrag zu ermitteln. Er ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Ansatz der Rückstellungen nach Maßgabe des entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatzes aus den vergangenen zehn Geschäftsjahren und dem Ansatz der Rückstellungen
Unterstützungskasse – kurz erklärt
- 18. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Was ist eine Unterstützungskasse in der betrieblichen Altersversorgung? Die Unterstützungskasse kann in der Rechtsform eines eingetragenen Vereins, einer GmbH oder einer Stiftung geführt werden. Der Arbeitgeber kann über diese rechtsfähige Einrichtung die Altersversorgung für sich und seine Mitarbeiter abwickeln. Die Unterstützungskasse unterliegt den einkommensteuerlichen Vorschriften des § 4d EStG und stellt eine soziale Einrichtung im
Verdeckte Gewinnausschüttung
- 1. November 2023
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Was bedeutet verdeckte Gewinnausschüttung in der Altersversorgung? Als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) wird eine Vermögensminderung oder eine verhinderte Vermögensmehrung auf Gesellschaftsebene verstanden, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist und Auswirkung auf das Vermögen (= Eigenkapital) der Körperschaft hat. Sie wird als „verdeckt“ bezeichnet, weil sie nicht auf einen Gewinnverteilungsbeschluss der Gesellschaft beruht. Beispiele hierfür sind: Eine
Verjährung von Ansprüchen
- 27. Juni 2018
- Veröffentlicht durch: Franz Burtscheidt
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Wann setzt die Verjährung der betrieblichen Altersversorgung ein? Eine Verjährung bewirkt den Verlust der Möglichkeit, einen bestehenden Anspruch zivilrechtlich durchzusetzen. In der betrieblichen Altersversorgung verjährt das so genannte Rentenstammrecht, also der Anspruch auf Leistungen aus der bAV, nach § 18a BetrAVG in 30 Jahren. Hierzu zählen auch Kapitalleistungen oder der Anspruch auf Verschaffung der Versorgung.