- 1. Oktober 2023
- Veröffentlicht durch: gbg_glaser
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Der Begriff PUC-Methode (Projected Unit Credit Method) bzw. Anwartschaftsbarwertverfahren bezeichnet ein versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren für Verpflichtungen aus betrieblicher Altersversorgung.
Definition:
Beim Anwartschaftsbarwertverfahren wird zu jedem Bewertungsstichtag nur der Teil der Verpflichtung bewertet, der bereits verdient ist.
Anwendung:
Seit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wird dieses Verfahren vermehrt auch im deutschen Handelsrecht angewandt.
Bei ansonsten gleichen Bewertungsannahmen führt die PUC-Methode im Verlauf der Rückstellungsbildung im Allgemeinen zu niedrigeren Werten als das Teilwertverfahren. Die PUC-Methode kann bei Leistungszusagen, beitragsorientierten Zusagen und Entgeltumwandlung ohne Einschränkungen verwendet werden.
In dem internationalen Rechnungslegungsstandard IAS 19 und in vielen ausländischen Rechnungslegungsstandards FAS 87 (US-GAAP) und FRS 17 (UK-GAAP) ist dieses Verfahren vorgeschrieben.Der Barwert des verdienten Teils der Verpflichtung wird mit Defined Benefit Obligation (kurz DBO) bzw. – nach FAS 87 – Projected Benefit Obligation (kurz PBO) benannt.Der Teil der Verpflichtung, der im nächsten Jahr hinzuverdient wird, wird als Service Cost (Dienstzeitaufwand) bezeichnet.Zusätzlich werden für das folgende Jahr die Interest Cost (Zinsaufwand) und die Expected Payments (erwartete Leistungen) ermittelt.