Online-Fragebogen

1. Fragen zu Ihren Kontaktdaten

1.1 Name der Firma, für die Gutachten zu erstellen sind.* (Bei Namensänderungen bitte überschreiben.)

1.2 Kundennummer:*

1.3 E-Mail-Kontaktadresse für den Fragebogen:*







1.4 Bitte nennen Sie uns eine Kontaktperson, die uns für Rückfragen zur Verfügung steht.*
1.41 Nachname der Kontaktperson*

1.42 Vorname der Kontaktperson*

1.43 Telefonnummer der Kontaktperson:*

1.44 E-Mail-Kontaktadresse:* beispiel@beispiel.de

2. Fragen zu den allgemeinen Bewertungsparametern

2.1 Hat sich der #Bilanzstichtag (Geschäftsjahr/Wirtschaftsjahr) geändert?*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

2.2 Welche Bewertungsvorschriften werden beauftragt?*
HandelsbilanzSteuerbilanz

3. Fragen zu neuen Pensionszusagen

3.1 Wurde eine neue / weitere Pensionszusage im Geschäftsjahr erteilt?*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

4. Fragen zu bestehenden Pensionszusagen

4.1 Gibt es vertragliche Veränderungen oder Ergänzungen der bisherigen Pensionszusage?*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

4.2 Ist die #Pensionszusage gehaltsabhängig?*
JaNein

4.3 Ist der Versorgungsberechtigte im vergangenen Geschäftsjahr geschieden worden und fand ein Versorgungsausgleich statt?*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

4.4 Hat sich der Status der berechtigten Person geändert?*
Der/die Versorgungsberechtigte ist im vergangenen Geschäftsjahr
Im Status unverändert geblieben, da sich nichts geändert hat.Ausgeschieden (Arbeitgeberwechsel)Invalide geworden mit Anspruch auf eine Invalidenleistung.Erhält erstmals Altersrente.Verstorben

4.5 Hat sich die Höhe der gezahlten Rentenleistung im Vergleich zum Vorjahr verändert?*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

4.6 Bemessungsgrundlagen für den Pensions-Sicherungs-Verein (PSV)
Hat sich der Status der Person hinsichtlich der gesetzlichen Insolvenzsicherungspflicht beim PSV
geändert? (Hinweis: Es geht um die beherrschende bzw. nicht beherrschende Stellung siehe Merkblatt 300/M1 des PSVaG. Hier der Link zum Merkblatt:)*
JaNein, da sich nichts geändert hat.

5. Kommunikation und Versand

5.2 Lieferadresse für die Gutachten

5.3 Wünschen Sie zusätzlich eine Zustellung der Gutachten per E-Mail an einen Dritten?*
JaNein

Adresse auf der Rechnung und Zustellung der Rechnung

5.4 Entspricht die Adresse auf der Rechnung der Lieferadresse für die Gutachten?*
JaNein

5.5 Wie soll die Rechnung zugestellt werden?*
Zusammen mit dem Gutachten.An die Adresse auf der Rechnung unter 5.4.Als elektronische Rechnung.

5.6 Sonstige Anmerkungen und Fragen

Wir verwenden Ihre personenbezogenen Daten ausschließlich gemäß unserer Datenschutzerklärung. Diese können Sie einsehen unter https://gbg-consulting.de/datenschutz/

Die Kehrtwende bei der Entwicklung der Rechnungszinssätze für die handelsbilanzielle Bewertung ist erreicht!

Bei Einführung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) in 2009 hatte noch niemand geahnt, welch rasante Entwicklung der marktorientierte Rechnungszins für die Berechnung der handelsbilanziellen Pensionsrückstellungen durchmachen würde (siehe nachfolgende Grafik).

Zum 31.12.2009 lag der BilMoG-Rechnungszinssatz noch bei 5,25 % (7-Jahres-Durchschnitt), wohingegen 13 Jahre später ein Rechnungszins von 1,78 % (10-Jahres-Durchschnitt) anzusetzen war – der Zins im 7-Jahres-Durchschnitt fiel sogar auf 1,44 %. Dieser Effekt trug bei den bilanzierenden Unternehmen Jahr für Jahr zu erheblich steigenden Pensionsrückstellungen bei.

Infolge der geopolitischen Krisen verzeichnete Deutschland in den vergangenen Monaten eine deutlich gestiegene Inflation. Diese Entwicklung hatte Auswirkungen auf die Geldpolitik der Zentralbanken, die mit Zinsanstiegen reagierten. Somit endete in Europa die Negativzinsperiode. Auf der Basis gestiegener Leitzinsen zeigten sich an den Kapitalmärkten und damit auch bei festverzinslichen Papieren wieder steigende Renditen. In diesem Umfeld hat der Trend fallender BilMoG-Rechnungszinssätze nunmehr eine Kehrtwende vollzogen. Nach der derzeitigen Prognose (Stand 10/2023) steigt der Rechnungszins (10-Jahres-Durchschnitt) bis Ende 2025 auf 2,22 % (Quelle: GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH; siehe nachfolgende Grafik).

Was bedeutet diese Entwicklung für die Pensionsrückstellung in Ihrem Unternehmen?

Führen die steigenden Rechnungszinsen zukünftig zu schwächer steigen den oder sogar zu sinkenden Pensionsrückstellungen und falls ja, in welchem Umfang? Gibt es hier im Hinblick auf Ihren Jahresabschluss Ertragspotentiale?

In Form einer Prognoseberechnung können wir gemeinsam Antworten auf diese Fragen finden. In standardisierter Form bieten wir Ihnen zusätzlich zu Ihren Stichtagswerten eine Prognose für den nachfolgenden Stichtag an, die Sie über den Schalter am Ende dieses Informationsschreibens beauftragen können.

Sollten Sie weitergehende Berechnungen, bspw. eine Prognose über weitere zukünftige Stichtage, wünschen, so sprechen Sie uns an. Wir unterbreiten Ihnen gerne ein individuelles Angebot.

Hiermit beauftragen wir die GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH zur Erstellung einer Prognoseberechnung für die Handelsbilanz zum 31.12.2024 zu einem Honorar von 150 € für eine Person bzw. Zusage und 15 € für jede weitere Person bzw. Zusage, jeweils zzgl. gesetzlicher MwSt..Wir wünschen keine Prognoseberechnung für die Handelsbilanz.
Mit Beauftragung erklären wir uns mit den aktuellen AGB der GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH - einzusehen unter http://www.gbg-consulting.de/downloads/agb - einverstanden.

Hohe Inflation - was bedeutet das für die handelsbilanzielle Bewertung?

Die Europäische Zentralbank (EZB) hält weiterhin an ihrem Inflationsziel von 2,0 % fest, mittelfristig erwartet sie jedoch im EURO-Raum eine Teuerung von 2,2 %. Angesichts der Inflationsraten der vergangenen Monate scheinen diese Werte in weiter Ferne. Für den Oktober 2023 veröffentlicht das Statistische Bundesamt einen Wert von 3,8 % (vorläufiges Ergebnis).

Bei den Pensionsverpflichtungen wirkt sich die Teuerungsrate insbesondere im Hinblick auf ggf. zu berücksichtigende Rentensteigerungen aus. Versorgungszusagen, die in den Anwendungsbereich des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG) fallen oder z. B. im Falle von beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern darauf Bezug nehmen, unterliegen gemäß § 16 Abs. 1 BetrAVG regelmäßig einer Anpassungsprüfungspflicht der laufenden Leistungen. Diese gilt als erfüllt, wenn eine etwaige Anpassung nicht geringer ist als die Entwicklung des „Verbraucherpreisindexes für Deutschland“ oder der Nettolohnentwicklung vergleichbarer Arbeitnehmergruppen des Unternehmens im Prüfungszeitraum.

Bei der Ermittlung der handelsrechtlichen Pensionsrückstellung wird dieser Zusammenhang in Form eines Rententrends berücksichtigt. Dieser Trend spiegelt die erwartete Rentensteigerung wider. Dabei ist er als langfristige Annahme zu verstehen, er ist also grundsätzlich nicht kurzfristig an vorrübergehend stark veränderte Inflationsraten anzupassen, sondern sollte vielmehr als ein konstanter aber auch realistischer Trendwert verstanden werden. In der Praxis wurden in den vergangenen Jahren bisweilen Trends deutlich unterhalb von 2,0 % gewählt. Unter Berücksichtigung von Inflationsziel und -erwartung der EZB erscheint jedoch ein Rententrend zwischen 1,9 % und 2,3 % angemessen.

Zur Prüfung der Auswirkung einer Veränderung des Rententrends in Ihrer Pensionsrückstellung bietet sich ggf. eine Alternativbewertung Ihrer Pensionsverpflichtung mit einem Wert zwischen 1,9 % und 2,3 % an. Standardmäßig bieten wir Ihnen eine Alternativbewertung mit den Rententrends 2,0 % und 2,2 % an, die Sie über den Abschnitt am Ende dieses Informationsblattes beauftragen können.

Sollten Sie weitergehende Berechnungen, bspw. eine Anpassung des Rententrends im Zusammenhang mit einer Prognose oder ein Gutachten zur Anpassungsprüfung, wünschen, so sprechen Sie uns an. Wir unterbreiten Ihnen gerne ein individuelles Angebot.

Übrigens: Vor dem Hintergrund der gestiegenen Inflation ist im Falle einer gehaltsabhängigen Versorgungszusage möglicherweise auch eine Überprüfung und Anpassung des Gehaltstrends geboten.

Hiermit beauftragen wir die GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH zur Erstellung einer Alternativberechnung unserer Pensionsverpflichtung mit einem Rententrend von 2,00 % sowie 2,20 % für die Handelsbilanz zum 31.12.2023 zu einem Honorar von 150 € für eine Person bzw. Zusage und 15,00 € für jede weitere Person bzw. Zusage, jeweils zzgl. gesetzlicher MwSt..Wir wünschen keine Alternativberechnung der Pensionsverpflichtungen.

Mit Beauftragung erklären wir uns mit den aktuellen AGB der GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH - einzusehen unter http://www.gbg-consulting.de/downloads/agb - einverstanden.

1. Fragen zu Ihren Kontaktdaten

1.1 Name der Firma, für die Gutachten zu erstellen sind.* (Bei Namensänderungen bitte überschreiben.)

1.2 Kundennummer:*

1.3 E-Mail-Kontaktadresse für den Fragebogen:*







1.4 Bitte nennen Sie uns eine Kontaktperson, die uns für Rückfragen zur Verfügung steht.
1.41 Nachname der Kontaktperson:*

1.42 Vorname der Kontaktperson:*

1.43 Telefonnummer der Kontaktperson:*

1.44 E-Mail-Kontaktadresse:* beispiel@beispiel.de

2. Fragen zu den Bewertungsparametern

2.1 Gab es bewertungsrelevante Veränderungen?*
Nein, es gab keine Veränderungen zum Vorjahresstichtag
2.2 Welche Bewertungsvorschriften werden beauftragt?*
HandelsbilanzSteuerbilanz

3. Sonstige Anmerkungen und Fragen

Wir verwenden Ihre personenbezogenen Daten ausschließlich gemäß unserer Datenschutzerklärung. Diese können Sie einsehen unter https://gbg-consulting.de/datenschutz/

Die Kehrtwende bei der Entwicklung der Rechnungszinssätze für die handelsbilanzielle Bewertung ist erreicht!

Bei Einführung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) in 2009 hatte noch niemand geahnt, welch rasante Entwicklung der marktorientierte Rechnungszins für die Berechnung der handelsbilanziellen Pensionsrückstellungen durchmachen würde (siehe nachfolgende Grafik).

Zum 31.12.2009 lag der BilMoG-Rechnungszinssatz noch bei 5,25 % (7-Jahres-Durchschnitt), wohingegen 13 Jahre später ein Rechnungszins von 1,78 % (10-Jahres-Durchschnitt) anzusetzen war – der Zins im 7-Jahres-Durchschnitt fiel sogar auf 1,44 %. Dieser Effekt trug bei den bilanzierenden Unternehmen Jahr für Jahr zu erheblich steigenden Pensionsrückstellungen bei.

Infolge der geopolitischen Krisen verzeichnete Deutschland in den vergangenen Monaten eine deutlich gestiegene Inflation. Diese Entwicklung hatte Auswirkungen auf die Geldpolitik der Zentralbanken, die mit Zinsanstiegen reagierten. Somit endete in Europa die Negativzinsperiode. Auf der Basis gestiegener Leitzinsen zeigten sich an den Kapitalmärkten und damit auch bei festverzinslichen Papieren wieder steigende Renditen. In diesem Umfeld hat der Trend fallender BilMoG-Rechnungszinssätze nunmehr eine Kehrtwende vollzogen. Nach der derzeitigen Prognose (Stand 10/2023) steigt der Rechnungszins (10-Jahres-Durchschnitt) bis Ende 2025 auf 2,22 % (Quelle: GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH; siehe nachfolgende Grafik).

Was bedeutet diese Entwicklung für die Pensionsrückstellung in Ihrem Unternehmen?

Führen die steigenden Rechnungszinsen zukünftig zu schwächer steigen den oder sogar zu sinkenden Pensionsrückstellungen und falls ja, in welchem Umfang? Gibt es hier im Hinblick auf Ihren Jahresabschluss Ertragspotentiale?

In Form einer Prognoseberechnung können wir gemeinsam Antworten auf diese Fragen finden. In standardisierter Form bieten wir Ihnen zusätzlich zu Ihren Stichtagswerten eine Prognose für den nachfolgenden Stichtag an, die Sie über den Schalter am Ende dieses Informationsschreibens beauftragen können.

Sollten Sie weitergehende Berechnungen, bspw. eine Prognose über weitere zukünftige Stichtage, wünschen, so sprechen Sie uns an. Wir unterbreiten Ihnen gerne ein individuelles Angebot.

Hiermit beauftragen wir die GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH zur Erstellung einer Prognoseberechnung für die Handelsbilanz zum 31.12.2024 zu einem Honorar von 150 € für eine Person bzw. Zusage und 15 € für jede weitere Person bzw. Zusage, jeweils zzgl. gesetzlicher MwSt..Wir wünschen keine Prognoseberechnung für die Handelsbilanz.
Mit Beauftragung erklären wir uns mit den aktuellen AGB der GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH - einzusehen unter http://www.gbg-consulting.de/downloads/agb - einverstanden.

Hohe Inflation - was bedeutet das für die handelsbilanzielle Bewertung?

Die Europäische Zentralbank (EZB) hält weiterhin an ihrem Inflationsziel von 2,0 % fest, mittelfristig erwartet sie jedoch im EURO-Raum eine Teuerung von 2,2 %. Angesichts der Inflationsraten der vergangenen Monate scheinen diese Werte in weiter Ferne. Für den Oktober 2023 veröffentlicht das Statistische Bundesamt einen Wert von 3,8 % (vorläufiges Ergebnis).

Bei den Pensionsverpflichtungen wirkt sich die Teuerungsrate insbesondere im Hinblick auf ggf. zu berücksichtigende Rentensteigerungen aus. Versorgungszusagen, die in den Anwendungsbereich des Betriebsrentengesetzes (BetrAVG) fallen oder z. B. im Falle von beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern darauf Bezug nehmen, unterliegen gemäß § 16 Abs. 1 BetrAVG regelmäßig einer Anpassungsprüfungspflicht der laufenden Leistungen. Diese gilt als erfüllt, wenn eine etwaige Anpassung nicht geringer ist als die Entwicklung des „Verbraucherpreisindexes für Deutschland“ oder der Nettolohnentwicklung vergleichbarer Arbeitnehmergruppen des Unternehmens im Prüfungszeitraum.

Bei der Ermittlung der handelsrechtlichen Pensionsrückstellung wird dieser Zusammenhang in Form eines Rententrends berücksichtigt. Dieser Trend spiegelt die erwartete Rentensteigerung wider. Dabei ist er als langfristige Annahme zu verstehen, er ist also grundsätzlich nicht kurzfristig an vorrübergehend stark veränderte Inflationsraten anzupassen, sondern sollte vielmehr als ein konstanter aber auch realistischer Trendwert verstanden werden. In der Praxis wurden in den vergangenen Jahren bisweilen Trends deutlich unterhalb von 2,0 % gewählt. Unter Berücksichtigung von Inflationsziel und -erwartung der EZB erscheint jedoch ein Rententrend zwischen 1,9 % und 2,3 % angemessen.

Zur Prüfung der Auswirkung einer Veränderung des Rententrends in Ihrer Pensionsrückstellung bietet sich ggf. eine Alternativbewertung Ihrer Pensionsverpflichtung mit einem Wert zwischen 1,9 % und 2,3 % an. Standardmäßig bieten wir Ihnen eine Alternativbewertung mit den Rententrends 2,0 % und 2,2 % an, die Sie über den Abschnitt am Ende dieses Informationsblattes beauftragen können.

Sollten Sie weitergehende Berechnungen, bspw. eine Anpassung des Rententrends im Zusammenhang mit einer Prognose oder ein Gutachten zur Anpassungsprüfung, wünschen, so sprechen Sie uns an. Wir unterbreiten Ihnen gerne ein individuelles Angebot.

Übrigens: Vor dem Hintergrund der gestiegenen Inflation ist im Falle einer gehaltsabhängigen Versorgungszusage möglicherweise auch eine Überprüfung und Anpassung des Gehaltstrends geboten.

Hiermit beauftragen wir die GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH zur Erstellung einer Alternativberechnung unserer Pensionsverpflichtung mit einem Rententrend von 2,00 % sowie 2,20 % für die Handelsbilanz zum 31.12.2023 zu einem Honorar von 150 € für eine Person bzw. Zusage und 15,00 € für jede weitere Person bzw. Zusage, jeweils zzgl. gesetzlicher MwSt..Wir wünschen keine Alternativberechnung der Pensionsverpflichtungen.

Mit Beauftragung erklären wir uns mit den aktuellen AGB der GBG-Consulting für betriebliche Altersversorgung GmbH - einzusehen unter http://www.gbg-consulting.de/downloads/agb - einverstanden.