Altersversorgungsverpflichtungen
Bei der Ermittlung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen (Pensionszusagen) ist ein Rechnungszinssatz anzuwenden, der dem durchschnittlichen restlaufzeitadäquaten Marktzinssatz der vergangenen zehn Geschäftsjahre entspricht (§ 253 Abs. 2 HGB i. d. F. des Gesetzes zur Umsetzung der Wohnimmobilienkreditrichtlinie und zur Änderung handelsrechtlicher Vorschriften vom 11.03.2016). Vereinfachend kann nach § 253 Abs. 2 Satz 2 eine pauschale Restlaufzeit von 15 Jahren unterstellt werden.
Sonstige Rückstellungen
Hiervon ausgenommen sind die sonstigen Rückstellungen. Also zum Beispiel: Jubiläumsverpflichtungen und Altersteilzeitverpflichtungen. Für diese ist weiterhin ein Rechnungszins anzusetzen, der einem ⌀ restlaufzeitadäquaten Marktzinssatz der vergangenen sieben Geschäftsjahre entspricht. (HGB Zinssatz | 7 Jahres-⌀)
Unterschiedsbetrag
Im Anhang zur Bilanz ist für Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen der Unterschiedsbetrag zwischen dem Ansatz der Rückstellungen nach Maßgabe des entsprechenden ⌀ Marktzinssatzes aus den vergangenen zehn Geschäftsjahren und dem Ansatz der Rückstellungen nach Maßgabe des entsprechenden ⌀ Marktzinssatzes aus den vergangenen sieben Geschäftsjahren in jedem Geschäftsjahr auszuweisen. Dies gilt gilt unabhängig davon, ob dieser Betrag positiv oder negativ ist.
Gewinne dürfen nur ausgeschüttet werden, wenn die nach der Ausschüttung verbleibenden frei verfügbaren Rücklagen zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrags mindestens dem Unterschiedsbetrag entsprechen.
GBG-Prognose
Da die Deutsche Bundesbank keine Hochrechnung anbietet, hat die GBG für die mittel- und langfristige Aufwandsplanung ein Tool entwickelt, dass anhand möglicher Szenarien die zukünftige Entwicklung des BilMoG-Rechnungszinses herleitet. (HGB Zinssatz | GBG-Prognose)
Abzinsungssätze gemäß § 253 Abs. 2 HGB
Die PDF Tabellen der Deutschen Bundesbank werden immer am ersten Geschäftstag eines Monats aktualisiert und zur Verfügung gestellt.
Hier der entsprechende Link: Abzinsungszinssätze gemäß § 253 Abs. 2 HGB / 10-Jahres-⌀
Unser Auszug aus diesen Tabellen:
(Alle Angaben ohne Gewähr, Quelle: Deutsche Bundesbank)
| Jahr | Monat | 10-Jahres-⌀ | ||||
| 5 | 10 | 15 | 20 | 30 | ||
| 2024 | Oktober | 1,29% | 1,64% | 1,88% | 1,94% | 1,87% |
| September | 1,27% | 1,62% | 1,87% | 1,93% | 1,87% | |
| August | 1,26% | 1,61% | 1,86% | 1,93% | 1,87% | |
| Juli | 1,24% | 1,60% | 1,85% | 1,92% | 1,86% | |
| Juni | 1,22% | 1,59% | 1,84% | 1,92% | 1,86% | |
| Mai | 1,20% | 1,58% | 1,83% | 1,91% | 1,86% | |
| April | 1,19% | 1,57% | 1,83% | 1,91% | 1,86% | |
| März | 1,17% | 1,56% | 1,83% | 1,91% | 1,86% | |
| Februar | 1,16% | 1,56% | 1,82% | 1,91% | 1,86% | |
| Januar | 1,14% | 1,55% | 1,82% | 1,91% | 1,87% | |
| 2023 | Dezember | 1,13% | 1,55% | 1,82% | 1,91% | 1,87% |
| November | 1,12% | 1,55% | 1,82% | 1,91% | 1,88% | |
| Oktober | 1,11% | 1,54% | 1,82% | 1,91% | 1,88% | |
| September | 1,09% | 1,53% | 1,81% | 1,91% | 1,88% | |
| August | 1,08% | 1,52% | 1,81% | 1,90% | 1,87% | |
| Juli | 1,06% | 1,51% | 1,81% | 1,90% | 1,88% | |
| Juni | 1,05% | 1,51% | 1,80% | 1,90% | 1,88% | |
| Mai | 1,03% | 1,50% | 1,80% | 1,90% | 1,88% | |
| April | 1,02% | 1,50% | 1,80% | 1,90% | 1,89% | |
| März | 1,00% | 1,49% | 1,79% | 1,90% | 1,89% | |
| Februar | 0,99% | 1,48% | 1,79% | 1,90% | 1,89% | |
| Januar | 0,97% | 1,47% | 1,78% | 1,90% | 1,89% | |
| 2022 | Dezember | 0,96% | 1,47% | 1,78% | 1,90% | 1,90% |
| November | 0,94% | 1,46% | 1,78% | 1,90% | 1,90% | |
| Oktober | 0,93% | 1,45% | 1,78% | 1,90% | 1,91% | |
| September | 0,92% | 1,45% | 1,78% | 1,90% | 1,91% | |
| August | 0,91% | 1,44% | 1,77% | 1,90% | 1,92% | |
| Juli | 0,90% | 1,44% | 1,78% | 1,91% | 1,93% | |
| Juni | 0,90% | 1,44% | 1,78% | 1,92% | 1,94% | |
| Mai | 0,90% | 1,45% | 1,79% | 1,92% | 1,94% | |
| April | 0,90% | 1,45% | 1,79% | 1,93% | 1,95% | |
| März | 0,91% | 1,46% | 1,81% | 1,94% | 1,97% | |
| Februar | 0,92% | 1,48% | 1,82% | 1,96% | 1,99% | |
| Januar | 0,94% | 1,50% | 1,85% | 1,98% | 2,01% | |
| 2021 | Dezember | 0,96% | 1,52% | 1,87% | 2,01% | 2,04% |
| November | 0,99% | 1,56% | 1,90% | 2,04% | 2,07% | |
| Oktober | 1,02% | 1,59% | 1,94% | 2,08% | 2,10% | |
| September | 1,05% | 1,62% | 1,98% | 2,11% | 2,14% | |
| August | 1,08% | 1,66% | 2,01% | 2,15% | 2,17% | |
| Juli | 1,12% | 1,70% | 2,05% | 2,19% | 2,21% | |
| Juni | 1,15% | 1,73% | 2,09% | 2,22% | 2,24% | |
| Mai | 1,18% | 1,77% | 2,12% | 2,26% | 2,28% | |
| April | 1,21% | 1,80% | 2,16% | 2,29% | 2,31% | |
| März | 1,24% | 1,83% | 2,19% | 2,33% | 2,34% | |
| Februar | 1,28% | 1,87% | 2,23% | 2,36% | 2,37% | |
| Januar | 1,31% | 1,90% | 2,26% | 2,40% | 2,41% | |
| 2020 | Dezember | 1,35% | 1,94% | 2,30% | 2,44% | 2,44% |
| November | 1,38% | 1,98% | 2,34% | 2,48% | 2,48% | |
| Oktober | 1,41% | 2,02% | 2,38% | 2,51% | 2,51% | |
| September | 1,44% | 2,05% | 2,41% | 2,55% | 2,54% | |
| August | 1,46% | 2,08% | 2,45% | 2,58% | 2,57% | |
| Juli | 1,49% | 2,11% | 2,47% | 2,61% | 2,60% | |
| Juni | 1,51% | 2,14% | 2,51% | 2,64% | 2,63% | |
| Mai | 1,54% | 2,17% | 2,54% | 2,68% | 2,67% | |
| April | 1,57% | 2,20% | 2,58% | 2,71% | 2,70% | |
| März | 1,59% | 2,23% | 2,61% | 2,75% | 2,73% | |
| Februar | 1,61% | 2,26% | 2,64% | 2,77% | 2,76% | |
| Januar | 1,64% | 2,30% | 2,68% | 2,81% | 2,80% | |
| 2019 | Dezember | 1,67% | 2,33% | 2,71% | 2,85% | 2,83% |
| November | 1,70% | 2,37% | 2,75% | 2,89% | 2,87% | |
| Oktober | 1,73% | 2,40% | 2,79% | 2,92% | 2,90% | |
| September | 1,76% | 2,44% | 2,82% | 2,96% | 2,93% | |
| August | 1,79% | 2,47% | 2,86% | 3,00% | 2,97% | |
| Juli | 1,83% | 2,51% | 2,90% | 3,04% | 3,01% | |
| Juni | 1,86% | 2,55% | 2,94% | 3,08% | 3,05% | |
| Mai | 1,90% | 2,59% | 2,98% | 3,12% | 3,09% | |
| April | 1,94% | 2,63% | 3,03% | 3,16% | 3,12% | |
| März | 1,98% | 2,68% | 3,07% | 3,20% | 3,17% | |
| Februar | 2,02% | 2,72% | 3,12% | 3,25% | 3,21% | |
| Januar | 2,07% | 2,77% | 3,16% | 3,30% | 3,25% | |
| 2018 | Dezember | 2,11% | 2,81% | 3,21% | 3,34% | 3,28% |
| November | 2,15% | 2,86% | 3,25% | 3,38% | 3,32% | |
| Oktober | 2,20% | 2,90% | 3,29% | 3,42% | 3,36% | |
| September | 2,25% | 2,95% | 3,34% | 3,46% | 3,40% | |
| August | 2,30% | 3,00% | 3,39% | 3,51% | 3,44% | |
| Juli | 2,35% | 3,04% | 3,42% | 3,54% | 3,47% | |
| Juni | 2,39% | 3,07% | 3,46% | 3,58% | 3,50% | |
| Mai | 2,44% | 3,11% | 3,50% | 3,61% | 3,54% | |
| April | 2,48% | 3,15% | 3,53% | 3,65% | 3,57% | |
| März | 2,52% | 3,19% | 3,57% | 3,68% | 3,60% | |
| Februar | 2,56% | 3,23% | 3,61% | 2,72% | 3,64% | |
| Januar | 2,60% | 3,26% | 3,64% | 3,75% | 3,67% | |
| 2017 | Dezember | 2,63% | 3,30% | 3,68% | 3,79% | 3,71% |
| November | 2,67% | 3,33% | 3,71% | 3,82% | 3,74% | |
| Oktober | 2,71% | 3,37% | 3,74% | 3,85% | 3,77% | |
| September | 2,75% | 3,40% | 3,77% | 3,88% | 3,80% | |
| August | 2,78% | 3,43% | 3,80% | 3,91% | 3,82% | |
| Juli | 2,82% | 3,46% | 3,83% | 3,94% | 3,85% | |
| Juni | 2,85% | 3,49% | 3,86% | 3,96% | 3,88% | |
| Mai | 2,89% | 3,52% | 3,88% | 3,99% | 3,90% | |
| April | 2,92% | 3,55% | 3,91% | 4,02% | 3,93% | |
| März | 2,96% | 3,58% | 3,94% | 4,04% | 3,95% | |
| Februar | 2,99% | 3,61% | 3,96% | 4,06% | 3,97% | |
| Januar | 3,02% | 3,63% | 3,99% | 4,09% | 4,00% | |
| 2016 | Dezember | 3,05% | 3,66% | 4,01% | 4,11% | 4,02% |
| November | 3,08% | 3,69% | 4,03% | 4,13% | 4,04% | |
| Oktober | 3,11% | 3,71% | 4,06% | 4,15% | 4,06% | |
| September | 3,14% | 3,74% | 4,08% | 4,18% | 4,08% | |
| August | 3,17% | 3,77% | 4,11% | 4,20% | 4,11% | |
| Juli | 3,20% | 3,80% | 4,14% | 4,23% | 4,14% | |
| Juni | 3,23% | 3,83% | 4,17% | 4,26% | 4,17% | |
| Mai | 3,26% | 3,86% | 4,20% | 4,29% | 4,20% | |
| April | 3,29% | 3,88% | 4,22% | 4,32% | 4,22% | |
| März | 3,32% | 3,91% | 4,24% | 4,34% | 4,24% | |
| Februar | 3,35% | 3,93% | 4,27% | 4,36% | 4,27% | |
| Januar | 3,37% | 3,96% | 4,29% | 4,38% | 4,29% | |
| 2015 | Dezember | 3,39% | 3,97% | 4,31% | 4,40% | 4,30% |
